2014年北京会计证《会计基础》章节模拟题:交易性金融资产
1.企业取得的交易性金融资产,期末公允价值下降时应借记的科目是( )。
A.应收利息 B.公允价值变动损益
C.投资收益 D.交易性金融资产
答案:B
解析:(1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额:
借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益
(2)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额:
借: 公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动
2.甲公司于2010年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股,作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元,另支付相关费用20万元;2010年12月31日,该部分股票的公允价值为1 060万元。则2010年12月31日,甲公司应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.60 B.-60 C.40 D.-40
【答案】A
【解析】公允价值变动损益=1 060-1 000=60
3.取得交易性金融资产所产生的交易费用计入( )
A.财务费用 B.投资收益
C.管理费用 D.交易性金融资产——成本
答案:B
4.甲公司于2009年1月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股,作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元,另支付相关费用20万元,交易性金融资产的入账价值为( )
A.80 B.1000 C.1020 D.1200
答案:B
5.A公司2010年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产,每股价格为6元。6月30日该股票的市价为每股6.5元,则该交易性金融资产6月30日的账面余额为( )万元。
A.90 B.93 C.97.5 D.100.5
答案:C
【解析】交易性金融资产按公允价值计量,6月30日期末余额=6.5*15=97.5万元。
二、多选
1.企业发生的下列事项中,直接影响“投资收益”的是( )。
A.交易性金融资产取得时支付的交易费用
B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
D.交易性金融资产出售时的亏损
答案:AD
解析:BC选项均影响“公允价值变动损益”。
2.交易性金融资产科目的明细科目有( )。
A.成本 B.公允价值变动
C.公允价值变动损益 D.本金
答案:AB