2014年會計從業資格考試《會計基礎》模擬試題4

四、綜合題( 本題共40分)

1. 某企業2011年利潤表上反映的稅前會計利潤爲100萬元，所得稅稅率爲25%。按稅法規定全年應列支業務招待費100萬元，該企業實際發生的業務招待費爲110萬元;營業外支出中含有稅收滯納金2萬元;投資收益中含有國債利息收入4萬元。假定不考慮其他因素，不存在暫時性性差異。

要求：

(l)計算該企業2011年應交所得稅;

(2)編制計算應交所得稅的會計分錄。

(金額以元爲計量單位)

【答案】

該企業應納稅所得額=1000000+(1100000-1000000)+20000-40000=1080000(元)

應交所得稅=1080000×25%=270000(元)

會計分錄如下：

借：所得稅費用 270000

貸：應交稅費——應交所得稅 270000

2. 某企業銷售一批商品，增值稅發票上的售價爲100000元，增值稅爲17000元，貨到後買方發現商品質量不合格，要求在價格上給予2%的折讓，款項未付。編制銷售實現時;發生銷售折讓時以及實際收款時的會計分錄。

【答案】

銷售實現時： 借：應收賬款 117000

貸：主營業務收入 100000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000

發生銷售折讓時： 借：主營業務收入 2000 (100000×2%)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅) 340

貸：應收賬款 2340

實際收到款項時： 借：銀行存款 114660 (117000-2340)

貸：應收賬款 114660